Nowelizacja VAT od dnia 1 stycznia 2017 r.

Nowelizacja VAT od dnia 1 stycznia 2017 r.:

wprowadzenie odwrotnego obciążenia usług budowlanych (usług wymienionych w dodanym zał. nr 14) w przypadku ich nabycia od podwykonawców – art. 17 ust. 1 pkt 8 i ust. 1h;
rozszerzenie katalogu towarów objętych odwrotnym obciążeniem (m.in. procesory, srebro nieobrobione plastycznie, złoto nieobrobione plastycznie), rozszerzenie towarów dla których odwrotne obciążenie stosuje się pod warunkiem przekroczenia łącznej wartości dostaw w wysokości 20 000 zł – zał. Nr 11;
zmiany w katalogu „towarów wrażliwych” w zał. Nr 13;
nowe zasady wyłączenia stosowania odpowiedzialności solidarnej, nowe wymogi przy składaniu kaucji gwarancyjnej, zmiany w wykazie towarów objętych solidarną odpowiedzialnością – art. 105a-105c;
nowe zasady i terminy odliczenia podatku naliczonego w WNT, imporcie usług oraz odwrotnym obciążeniu – art. 86;
powrót do sankcji w podatku od towarów i usług – 30% (20 %, gdy podatnik po kontroli sam skoryguje deklarację i wpłaci uszczuplone zobowiązanie podatkowe) – art. 112b;
wprowadzenie sankcji 100% (m.in. w przypadku posłużenia się fakturą, która została wystawiona przez podmiot nieistniejący) – art. 112c;
wydłużenie terminu zwrotu podatku VAT w terminie 60 dniowym – art. 87 ust. 2, 2b, 2c, 5 i 5a);
nowe zasady i terminy dokonywania zwrotu w terminie 25 dniowym – art. 87 ust. 6;
zmiany dotyczące zwolnień usług ubezpieczeniowych i finansowych – wykreślenie ust. 13 i 14 w art. 43;
podwyższenie progu zwolnienia „podmiotowego” ze 150 000 do 200 000 zł – art. 113 ust. 1;
przedłużenie stosowania podwyższonych stawek podatku do końca 2018 r. – art. 146a;
ograniczenie możliwości stosowania rozliczeń kwartalnych w podatku od towarów i usług (tylko do małych podatników, którzy nie wybrali metody kasowej; wyłączenie takiej możliwości przez 12 miesięcy od dnia rejestracji i dla podatników, którzy w danym kwartale lub w poprzedzających go 4 kwartałach dokonali dostawy towarów, o których mowa w załączniku nr 13 do ustawy, chyba że łączna wartość tych dostaw bez kwoty podatku nie przekroczyła, w żadnym miesiącu z tych okresów, kwoty 50 000 zł) – art. 99 ust. 3 i 3a oraz ust. 5;
wprowadzenie obowiązku składania deklaracji dla podatku od towarów i usług wyłącznie drogą elektroniczną – art. 99 ust. 11b;
przesunięcie tego obowiązku do rozliczenia za styczeń 2018 r. – na podstawie art. 16 ustawy nowelizującej – dla podatników, którzy nie są:
obowiązani do zarejestrowania się jako podatnik VAT UE;
dostawcami towarów lub świadczącymi usługi, dla których podatnikiem jest nabywca zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8 ustawy zmienianej w art. 1, lub nabywcą tych towarów lub usług;
obowiązani, zgodnie z art. 45ba ustawy PIT lub art. 27 ust. 1c ustawy CIT, do składania deklaracji, zeznań, informacji oraz rocznego obliczenia podatku za pomocą środków komunikacji elektronicznej;
wprowadzenie obowiązku składania informacji podsumowujących za okresy miesięczne i przesyłania ich wyłącznie drogą elektroniczną do 25 dnia następnego miesiąca – art. 100 ust. 3, art. 101 i art. 101a ust. 2 i 4;
odmowa rejestracji podmiotu jako podatnika VAT w przypadku, gdy w wyniku podjętych czynności sprawdzających okaże się, że podmiot ten nie istnieje lub, mimo podjęcia udokumentowanych prób, nie ma możliwości skontaktowania się z nim – art. 96 ust. 4 i 4a;
wprowadzenie odpowiedzialności solidarnej pełnomocnika składającego zgłoszenie rejestracyjne VAT podatnika do kwoty 500 tys. zł za zaległości podatkowe podatnika powstałe z tytułu czynności wykonanych w ciągu 6 miesięcy od dnia zarejestrowania podatnika jako podatnika VAT czynnego, jeżeli powstanie tych zaległości podatkowych wiązało się z uczestnictwem podmiotu dokonującego sprzedaży w nierzetelnym rozliczaniu podatku w celu odniesienia korzyści majątkowej – art. 96 ust. 4b i 4c;
doprecyzowanie regulacji określających przesłanki warunkujące wykreślenie podatnika z rejestru podatników VAT czynnych – art. 96 ust. 9-9i, ust. 10a-10c i art. 97 ust. 15, 15a i 16. Ponadto od dnia 1 stycznia 2017 r. weszły w życie zmiany w kodeksie karnym skarbowym: rozszerzenie odpowiedzialności wspólników spółki cywilnej, złożenie deklaracji z pominięciem drogi elektronicznej, zmiany dotyczące penalizacji wystawiania pustych faktur, rozszerzenie nadzwyczajnego obostrzenia kary w przypadku umyślnego wystawiania i posługiwania się pustymi fakturami, zmiany dotyczące zbiegu wykroczeń.